Btw op verkopen
Hoe bepaal je de maatstaf van heffing (MVH)?
Maatstaf van heffing
De maatstaf van heffing is de basis waarop je de btw moet berekenen, deze bepaal je als volgt:
Verkoopprijs
(-) Handelskortingen & prijsverminderingen
(+) Vervoer-, verzekerings- & verzendkosten
(+) Kosten van verloren verpakking
(+) Belastingen, rechten & heffingen (bv. accijnzen, milieuheffingen, enz.)
(-) Financiële korting
= Maatstaf van heffing
Wat behoort niet tot de maatstaf van heffing?
De volgende zaken worden niet opgenomen in de maatstaf van heffing:
❌ Financiële korting ❌ Retourverpakkingen ❌ Nalatigheidsintresten ❌ Schadevergoedingen ❌ De btw zelf
Btw berekenen
Binnenlandse verkopen
De maatstaf van heffing moet voor elk btw-tarief apart bepaald worden. Vervolgens bereken je de btw door de maatstaf van heffing te vermenigvuldigen met het juiste btw-tarief.
Uiteindelijk wordt het bedrag van de financiële korting weer toegevoegd aan de totale factuurprijs. Op de factuur vermeld men best dat het bedrag na aftrek van de financiële korting van toepassing is indien men de betaling tijdig uitvoert.
Intracommunautaire verkopen (B2B)
Bij intracommunautaire verkopen van goederen en diensten aan een onderneming binnen de EU met een geldig btw-nummer, moet er in principe geen btw aangerekend worden.
De btw wordt verlegd naar de klant, op de factuur moet dan ook duidelijk 'BTW VERLEGD' staan.
Export
Bij de verkoop van goederen of diensten die de EU btw-zone verlaten, moet men in principe geen btw aanrekenen.
Verkopen op afstand & (I)OSS-regeling
Voor bepaalde geleverde diensten of verkopen kan je niet de gewoonlijke Belgische btw aanrekenen, maar moet je de btw-tarieven gaan toepassen van het land waar de afnemer of koper gevestigd is. Via een afzonderlijke aangifte wordt deze btw dan ook aan de juiste lidstaten afgedragen.
Zie (I)OSS voor meer info.
Doorrekening van kosten
Er zijn meerdere scenario's die van toepassing kunnen zijn bij het doorrekenen van de kosten, namelijk de doorrekening van kosten:
als onderdeel van je hoofdprestaties
als dusdanig (tussenpersoon)
als voorgeschoten sommen
Doorrekening als onderdeel van de hoofdprestaties
Deze situatie zal het vaakst voorkomen, je wil namelijk bepaalde kosten die je gemaakt hebt doorrekenen aan je klant of opdrachtgever.
Duidelijke afspraken maken
Het is belangrijk om met je opdrachtgevers op voorhand af te spreken welke kosten mogen doorgerekend worden en op welke manier dit moet gebeuren.
Je kan dus best op voorhand een overeenkomst opstellen waarin de regels en afspraken duidelijk gestipuleerd worden, zo vermijd je onnodige discussies.
Btw-tarief van de hoofdprestatie
De kosten die onderdeel maken van je dienstverlening of levering van de goederen, maken onderdeel uit van deze prestaties.
Vaak wordt de fout gemaakt waarbij er gekeken wordt naar het aangerekend tarief op de aankoop van deze kosten, maar deze aanpak is verkeerd. Aangezien de gemaakte kosten deel uitmaken van de hoofdprestaties, moet men in dit geval ook het btw-tarief toepassen waaraan de hoofdprestatie is onderworpen.
Belangrijk om te onthouden is dat je hetzelfde btw-tarief als op de hoofdprestaties moet toepassen, ongeacht of je de kosten op aparte factuurregels vermeldt of via een aparte factuur doorrekent.
Wat met de btw op deze kosten, hoe kan ik dit correct doorrekenen?
Aftrekbare btw op de kosten
Ga je een kost doorrekenen waarvoor je een geldige aankoopfactuur hebt die je bedrijfsgegevens en btw-nummer correct vermeldt én de btw op deze kost volledig aftrekbaar is?
Dan mag je het bedrag exclusief btw doorrekenen aan je klant, jij mag namelijk de btw op deze kost volledig recupereren in je boekhouding.
Niet aftrekbare btw op de kosten
Op kosten zoals restaurant- en hoteluitgaven is de btw in principe niet aftrekbaar, dit betekent dat het btw-gedeelte een kost wordt voor je onderneming. Ook op de kosten waarvoor je geen geldige aankoopfactuur hebt en je de btw niet kunt recupereren, wordt het btw-gedeelte een kost voor je onderneming.
Bij het doorrekenen van dergelijke kosten waarop de btw niet aftrekbaar is, moet je op de volledige kostprijs (dus inclusief de niet aftrekbare btw) het btw-tarief van je hoofdprestatie(s) aanrekenen.
Hoe de factuur correct opmaken?
Bij het doorrekenen van de kosten die onderdeel zijn van je hoofdprestaties, raden we aan om de kosten op aparte factuurlijnen te zetten met een duidelijke omschrijving. Voeg hiernaast een bijlage aan de factuur toe met een kopie van de aankoopdocumenten van desbetreffende kosten.
Overzicht
Doorrekening als tussenpersoon
Als je kosten doorrekent die volledig losstaan van je prestaties, dan reken je deze kosten door als tussenpersoon (commissionair). Je doet alsof je deze handelingen zelf hebt verricht en factureert ze op deze manier door.
Btw-tarief van de initiële kostenfactuur
Aangezien je als tussenpersoon factureert zonder eigen prestaties te leveren, moet je in dit geval dezelfde regels en btw-tarieven toepassen die op de initiële kostenfactuur gehanteerd werden.
Hoe de factuur correct opmaken?
Zet deze kosten op een aparte factuur en reken het btw-tarief aan dat op de initiële aankoopfactuur aangerekend werd. Voeg de aankoopfactuur ook als bijlage toe.
Als omschrijving op de factuur kan je ook vermelden dat de kosten als dusdanig doorgefactureerd worden zonder bijkomende prestaties.
Overzicht
Voorgeschoten bedragen
Als je kosten voorschiet die op naam van de klant staan, dan wordt dit als een geldvoorschot beschouwd (lees: je betaalt de factuur van je klant). In dit geval moet je klant het voorgeschoten bedrag terugbetalen aan u.
Om discussies te vermijden, kan je best wel op voorhand een overeenkomst opstellen of schriftelijke afspraken maken wanneer je kosten voor je klant voorschiet.
Geen factuur in dit geval
Er moet dus geen bijkomende factuur opgemaakt worden, de factuur of afrekening van de kosten werd namelijk al opgemaakt op naam van je klant. De klant neemt deze factuur op in zijn boekhouding.
Je klant betaalt het bedrag terug
Bij de terugbetaling zou je klant een duidelijke betaalreferentie gebruiken, bijvoorbeeld: "Terugbetaling voorgeschoten factuur [nummer] van [naam leverancier]".
Overzicht
Laatst bijgewerkt