Afschrijvingen

Bepaalde zakelijke aankopen worden als investeringen beschouwd wanneer ze langdurig gebruikt worden om de bedrijfsactiviteiten uit te voeren. Denk onder andere aan:

• Bedrijfsgebouwen & terreinen

• Machines & installaties

• Computers, laptops & andere hardware

• Bedrijfswagens & ander rollend materieel

• enz.

Deze investeringen worden meestal langer dan een jaar gebruikt waardoor ze niet zomaar volledig in kost mogen gebracht worden bij de aankoop of de aanschaffing.

Hoe worden investeringen als kost ingebracht?

Via afschrijvingen. Een investering afschrijven betekent eigenlijk dat je de kost over meerdere jaren zal spreiden. In principe schrijf je een investering af over een termijn dat overeenstemt met de gebruiksduur of levensduur.

Aftrekbaarheid als kost van de afschrijving

Hoe en hoeveel je als afschrijvingskost kan inbrengen, hangt af van een aantal (fiscale) factoren:

• Moment van de investering

• Type en grootte van je onderneming

• Afschrijvingstermijn

• Afschrijvingsmethode

Moment van de investering en aanvang van de afschrijving

Vennootschap

In vennootschappen mag de eerste afschrijving pas beginnen op het moment dat de investering is verkregen of tot stand is gebracht (pro-rata temporis).

Eenmanszaak

In een eenmanszaak mag je gewoon een volledig jaar afschrijven, tenzij je in dat jaar pas van start bent gegaan met je onderneming, dan mag je namelijk pas afschrijven vanaf de startdatum.

Voorbeeld

Stel je hebt als tuinaanlegger die al een aantal jaren actief is een graafmachine gekocht op 1 november van een bepaald jaar.

Dan mag je als eenmanszaak ervoor kiezen om de graafmachine af te schrijven vanaf 1 januari van dat jaar, ook al heb je deze later aangekocht.

Indien de tuinaanlegger een vennootschap heeft, dan moet de graafmachine vanaf 1 november van het jaar van aankoop afgeschreven worden.

Beroepsmatig gebruik

Fiscaal gezien kan de afschrijving enkel voor het beroepsmatig gedeelte in kost gebracht worden. De afschrijving op de graafmachine uit het vorig voorbeeld kan volledig in kost gebracht worden aangezien deze volledig beroepsmatig gebruikt wordt. Bij een bedrijfswagen zal de afschrijvingskost bijvoorbeeld fiscaal beperkt worden.

Aanvaarde afschrijvingstermijnen

De fiscus, bepaalde rulings en ook rechtspraak voorzien een aantal standaard aanvaarde afschrijvingstermijnen gezorgd.

Investering	Afschrijvingspercentage
Goodwill	10%
Software	20%
Computers, laptops & andere hardware	33%
Klein materieel	33%
Installaties, machines & uitrusting	10%
Meubilair & bureau	10%
Bedrijfsfiets	33%
Motorfiets	20%
Bedrijfswagens	20%
Kantoor- & handelsgebouwen	3%
Industriële gebouwen	5%
Gronden & terreinen	0%

Afschrijvingsmethodes

De meest gebruikte afschrijvingsmethodes zijn de:

• Lineaire afschrijvingsmethode

• Degressieve afschrijvingsmethode

Bepaalde investeringen zoals personenwagens, goodwill, enz. mogen ook niet degressief afgeschreven worden.

Degressief afschrijven

In een vennootschap mag je op investeringen die aangekocht of aangeschaft werden na 01/01/2020 niet meer degressief afschrijven.

Afschrijvingsmethode	Eenmanszaak	Vennootschap*
Lineair	✅	✅
Degressief	✅	❌

(*) Voor investeringen na 01/01/2020