# Personenwagens

## Aanschaf personenwagen

Bij de aankoop van een (tweedehands) bedrijfswagen zijn er een aantal zaken waar je op moet letten en documenten die je moet opvragen bij de verkoper. Dit helpt om fiscale en juridische problemen te voorkomen.

### Check de verkoper

Gaat het om een particuliere of professionele verkoper?

#### Particuliere verkoper

* Vraag een kopie van de identiteitskaart van de verkoper op
* Check de geldigheid van het chassisnummer en of deze zichtbaar is op het voertuig
* Check bij een tweehandsaankoop de gegevens op Car-Pass
* Bij een particuliere aankoop is er geen btw van toepassing
* Stel een verkoopovereenkomst op

#### Professionele verkoper

* Check de geldigheid van het ondernemingsnummer van de verkoper
* Check de geldigheid van het chassisnummer en of deze zichtbaar is op het voertuig
* Check bij een tweedehandsaankoop de gegevens op Car-Pass
* Vraag onder welke btw-regeling de verkoop doorgaat (op margewagens is de btw niet aftrekbaar)
* Vraag een zakelijke aankoopfactuur

### Belangrijke documenten

Kijk na of je alle documenten van het voertuig hebt ontvangen:

* [x] Aankoopfactuur (zakelijk) of ondertekende verkoopovereenkomst (particulier)
* [x] Inschrijvingsformulier
* [x] Gelijkvormigheidsattest (COC)
* [x] Car-Pass (in België)
* [x] Onderhoudsboekje & historiek van onderhoudsbeurten
* [x] Keuringsbewijs
* [x] Handleidingen

### Verwittig je accountant

Laat aan je accountant tijdig weten dat je geïnteresseerd bent in het aanschaffen van een bedrijfswagen. Bezorg een offerte waarop de nodige specificatiegegevens staan, je accountant zal dan een simulatie kunnen maken van de fiscale aftrekbaarheid van de wagen.

{% hint style="success" %}
**Documenten & boekhouding**

Check ook dat je alle nodige documenten & info tijdig bezorgt voor een correcte administratie en boekhouding (zie [#boekhouding](#boekhouding "mention"))
{% endhint %}

### Kosten bij aankoop

Naast de aankoop van het voertuig moet je ook met onderstaande kosten rekening houden: 

* Inschrijving wagen & nummerplaat
* Belasting op inverkeerstelling (BIV)

### Financiering

Denk ook na over hoe je de auto gaat [financieren](/plutus-open-knowledge-hub/onderneming-runnen/investeringen-en-bedrijfsmiddelen/financiering.md): 

* Investeringskrediet
* Leasing
* Renting

## Inkomstenbelasting

Aangezien de personenwagens meestal ook privé gebruikt worden, kunnen de kosten en de btw niet zomaar volledig in aftrek gebracht worden. Zowel voor de aftrek van de kosten als voor de btw zijn er afzonderlijke regels van toepassing. 

De autofiscaliteit is een complex gegeven waarbij men met heel wat zaken moet rekening houden. De aftrek van de autokosten wordt in eerste instantie fiscaal beperkt op basis van gegevens zoals de CO2-uitstoot, brandstoftype, enz. Daarna worden de kosten nogmaals beperkt op basis van het beroepsgebruik. 

<table><thead><tr><th width="187">Type</th><th>Aftrekbaarheid &#x26; beperkingen autokosten</th></tr></thead><tbody><tr><td>Eenmanszaak</td><td>Autokosten  x  Fiscaal aftrekpercentage  x  Beroepsmatig gebruik</td></tr><tr><td>Vennootschap</td><td><ul><li>Autokosten x Fiscaal aftrekpercentage</li><li>Belastbaar voordeel van alle aard voor privégebruik op naam van bestuurder</li></ul></td></tr></tbody></table>

### Aftrek kosten

#### Formule fiscaal aftrekpercentage

De aftrekbaarheid van de autokosten wordt in eerste instantie bepaald door een formule:&#x20;

```python
Aftrekpercentage = 120% - (0,50% x CO2-uitstoot x coëfficiënt brandstoftype)
```

| Type                                           | Coëfficiënt brandstoftype |
| ---------------------------------------------- | ------------------------- |
| Diesel                                         | 1,00                      |
| Aardgas < 12 FPK                               | 0,90                      |
| Rest (benzine, LPG, elektrisch, dieselhybride) | 0,95                      |

#### Plafonnering fiscaal aftrekpercentage

De komende jaren zal het aftrekpercentage nog eens geplafonneerd worden, afhankelijk van de datum wanneer je je voertuig aanschaft.

#### Wagens met een CO2-uitstoot ten laatste verworven op 30/06/2023

Voertuigen waarvan de verwerving (aankoop, leasing of huur) plaatsvond voor 01/07/2023, vallen nog onder de ‘oude’ aftrekregeling.

Het aftrekpercentage kan dus zoals besproken variëren van 50% tot 100% naargelang de CO2-uitstoot en het brandstoftype of kan 40% zijn wanneer de CO2-uitstoot hoger of gelijk is aan 200 g/km.

#### Wagens met een CO2-uitstoot verworven vanaf 01/07/2023 t.e.m. 31/12/2025

Voor wagens met een CO2-uitstoot die vanaf 01/07/2023 tot 31/12/2025 zijn gekocht, geleased of gehuurd blijft eveneens de oude aftrekregeling van toepassing. Hier zal echter de ondergrens van 50% wegvallen. Bovendien wordt de maximumaftrek of bovengrens geplafonneerd als volgt:

| Jaar (belastbaar tijdperk) | Max. aftrekpercentage |
| -------------------------- | --------------------- |
| 2025                       | 75%                   |
| 2026                       | 50%                   |
| 2027                       | 25%                   |
| 2028                       | 0%                    |

{% hint style="warning" %}
**Hybride wagens - Beperking brandstofkosten**

Voor hybride wagens waarvan de batterij door middel van een externe energiebron wordt opgeladen (onthoud: wanneer je over de kabel kan struikelen) die gekocht, geleased of gehuurd zijn **vanaf 01/01/2023,** zal de aftrekbaarheid voor de brandstofkosten toch beperkt worden tot maximaal 50%.
{% endhint %}

* Vanaf 2025 zullen wagens met een CO2-uitstoot die gelijk of hoger is dan 200 g/km niet meer onder het vaste percentage van 40% vallen, hier moet men weer de formule gaan toepassen.

#### Wagens met een CO2-uitstoot verworven vanaf 01/01/2026

Wagens die zijn aangekocht, geleased of gehuurd vanaf 01/01/2026 zijn **niet meer aftrekbaar**.

#### Wagens zonder CO2-uitstoot

Full-elektrische wagens of andere wagens (bv. op waterstof) zonder CO2-uitstoot waarvan de verwerving (aankoop, leasing of huur) plaatsvond voor 01/01/2027, zullen steeds van het aftrekpercentage van 100% kunnen genieten.

Vanaf 01/01/2027 wordt het aftrekbaarheidspercentage echter afgebouwd op basis van het jaar van verwerving:

| Jaar aanschaffing | Aftrekpercentage |
| ----------------- | ---------------- |
| t.e.m. 2026       | 100%             |
| 2027              | 95%              |
| 2028              | 90%              |
| 2029              | 82,50%           |
| 2030              | 75%              |
| 2031              | 67,50%           |

**Ter verduidelijking:** Wanneer je een wagen zonder CO2-uitstoot koopt in 2027, zullen de kosten in het jaar van aankoop en de daaropvolgende jaren steeds voor 95% aftrekbaar zijn. Het is dus niet zo dat voor deze wagen de aftrek in 2028 naar 90% zakt.

#### Samenvattend overzicht

<figure><img src="/files/gkIgdAeDJEGx8PtiBNTR" alt=""><figcaption></figcaption></figure>

#### Plug-in hybrides aangeschaft vanaf 01/01/2025 (enkel eenmanszaken)

{% hint style="warning" %}
**Enkel voor eenmanszaken!**

Deze regeling geldt enkel voor eenmanszaken. Vennootschappen vallen na een verbod door de EU buiten deze regeling.
{% endhint %}

**Formule fiscaal aftrekpercentage aanschaf t.e.m. 31/12/2025**

Voor de aanschaf van de hybridewagens t.e.m. 31/12/2025, blijft de standaardformule van toepassing:&#x20;

```python
120% - (0,50% x CO2-uitstoot x coëfficiënt brandstoftype)
```

**Formule fiscaal aftrekpercentage aanschaf vanaf 2026**

De (nieuwe) formule voor het bepalen van de fiscale aftrek ziet er als volgt uit:

```python
120% - (0,50%  ×  CO2-uitstoot)
```

Als de voldoet aan de Euro 6e-bis- norm, dan kan de wagen op basis van de CO2-uitstoot fiscaal in aftrek gebracht worden door toepassing van de aftrekformule, rekening houdend met onderstaande plafonds.

Als de wagen voldoet aan onderstaande criteria, is onderstaande tabel van toepassing:

| Voldoet wagen aan Euro 6e-bis norm? | CO2-uitstoot |
| ----------------------------------- | ------------ |
| ✅                                   | ≤ 50 g/km    |
| ❌                                   | ≤ 50 g/km    |

| Jaar aanschaf | Aftrek autokosten (max.)                              | Aftrek brandstofkosten (max.) | Aftrek elektriciteitskosten (max.)                    |
| ------------- | ----------------------------------------------------- | ----------------------------- | ----------------------------------------------------- |
| 2025          | <ul><li>2025: 75%</li><li>2026 - e.v.: 100%</li></ul> | 50%                           | <ul><li>2025: 75%</li><li>2026 - e.v.: 100%</li></ul> |
| 2026          | 100%                                                  | 50%                           | 100%                                                  |
| 2027          | 95%                                                   | 50%                           | 95%                                                   |
| 2028          | 90%                                                   | 0%                            | 90%                                                   |
| 2029          | 82,50%                                                | 0%                            | 82,50%                                                |
| 2030 - e.v.   | 0%                                                    | 0%                            | 0%                                                    |

{% hint style="success" %}
**Het jaar van aanschaf of bestelling bepaalt het aftrekpercentage voor de hele gebruiksduur**

De percentages bepaalt in het jaar van aanschaf of bestelling blijven geldig voor de volledige professionele gebruiksduur van de wagen.&#x20;

Als een wagen op 01/01/2026 aangeschaft wordt en 5 jaar gebruikt wordt, dan zijn de kosten gedurende de jaren 2026 t.e.m. 2030  (maximaal) aftrekbaar voor:&#x20;

* 100% voor de autokosten
* 50% voor de brandstofkosten
* 100% voor de elektriciteitskosten
  {% endhint %}

Als de wagen voldoet aan onderstaande criteria, is onderstaande tabel van toepassing:

| Voldoet wagen aan Euro 6e-bis norm? | CO2-uitstoot |
| ----------------------------------- | ------------ |
| ✅                                   | 51-75 g/km   |
| ❌                                   | > 50 g/km    |

| Jaar aanschaf | Aftrek autokosten (max.) | Aftrek brandstofkosten (max.) | Elektriciteitskosten (max.)                           |
| ------------- | ------------------------ | ----------------------------- | ----------------------------------------------------- |
| 2025          | 75%                      | 50%                           | <ul><li>2025: 75%</li><li>2026 - e.v.: 100%</li></ul> |
| 2026          | 75%                      | 50%                           | 100%                                                  |
| 2027          | 75%                      | 50%                           | 95%                                                   |
| 2028          | 65%                      | 0%                            | 90%                                                   |
| 2029          | 57,50%                   | 0%                            | 82,50%                                                |
| 2030 - e.v.   | 0%                       | 0%                            | 0%                                                    |

{% hint style="success" %}
**Het jaar van aanschaf of bestelling bepaalt het aftrekpercentage voor de hele gebruiksduur**

De percentages bepaalt in het jaar van aanschaf of bestelling blijven geldig voor de volledige professionele gebruiksduur van de wagen.

Als een wagen op 01/01/2026 aangeschaft wordt en 5 jaar gebruikt wordt, dan zijn de kosten gedurende de jaren 2026 t.e.m. 2030 (maximaal) aftrekbaar voor:

* 75% voor de autokosten
* 50% voor de brandstofkosten
* 100% voor de elektriciteitskosten
  {% endhint %}

**Indien voldaan aan Euro 6ebis-norm en CO2-uitstoot > 75 g/km (valse hybrides)**

Voor valse hybrides geldt bovenstaande tabel, maar de CO2-uitstoot wordt voor de berekening vermenigvuldigd met 2,50.

### Afschrijvingen

De wagen kan niet zomaar volledig in kost gebracht op moment van aankoop of aanschaf. Aangezien het gebruik van een personenwagen een langdurig karakter heeft, moet de kostenaftrek gespreid worden over een aantal jaren. De afschrijvingstermijn die doorgaans wordt toegepast is 5 jaar. &#x20;

### Voordeel van alle aard (VAA)

In een vennootschap wordt er een voordeel van alle aard (VAA) op naam van de bestuurder voorzien voor het privégebruik. Het VAA wordt forfaitair bepaald op basis van onderstaande formule:&#x20;

```python
VAA = cataloguswaarde x leeftijdsquotiënt x 
(5,5 + (0,1 x (CO2-uitstoot - referentieuitstoot))) x 6/7
```

### Investeringsaftrek

Personenwagens voor dubbel gebruik kunnen niet genieten van de investeringsaftrek, hierop bestaan wel een aantal uitzonderingen (zie [Bedrijfsvoertuigen](/plutus-open-knowledge-hub/onderneming-runnen/investeringen-en-bedrijfsmiddelen/bedrijfsvoertuigen/bedrijfsvoertuigen.md)).

## Btw

Afhankelijk van het type aankoop, is de btw al dan niet (gedeeltelijk) aftrekbaar:

| Type aankoop                       | Btw-aftrek                                         |
| ---------------------------------- | -------------------------------------------------- |
| Particuliere verkoop               | :x: Geen btw van toepassing                        |
| Professionele verkoop - Margewagen | :x: Btw niet aftrekbaar                            |
| Professionele verkoop - Btw-wagen  | :white\_check\_mark: Btw (gedeeltelijk) aftrekbaar |

De aftrek van de btw op personenwagens die (gedeeltelijk) privé gebruikt worden kan op basis van drie verschillende methodes bepaald worden:&#x20;

{% hint style="info" %}
**Max. 50% aftrekbaar!**

Ongeacht weke methode je toepast, de aftrek van de btw op kosten van personenwagens kan nooit hoger zijn dan 50%, ook al zou het beroepsmatig gebruik hoger liggen.
{% endhint %}

### Methode 1 - Rittenadministratie

Je houdt dagelijks een gedetailleerde [rittenadministratie](/plutus-open-knowledge-hub/onderneming-runnen/investeringen-en-bedrijfsmiddelen/bedrijfsvoertuigen/rittenadministratie.md) bij. Dit betekent dat je elke beroepsmatige verplaatsing bijhoudt en registreert. Er wordt vervolgens een procentuele verhouding bepaald op basis van de beroepsmatige verplaatsingen ten opzichte van de totale afgelegde kilometers.&#x20;

Je dient dus het volgende zeker bij te houden:&#x20;

* Begintoestand kilometerteller (begin van jaar)
* Dagelijkse beroepsmatige verplaatsingen (datum rit, omschrijving, adres, enz.)
* Aantal kilometers per beroepsmatige verplaatsing
* Totale kilometers afgelegd per dag
* Eindtoestand kilometerteller (einde van jaar)

{% hint style="warning" %}
**Woon-werkverkeer is privé**

De woon-werkverplaatsingen tellen helaas niet mee als beroepsmatige verplaatsingen.&#x20;
{% endhint %}

**Tolerantie voor werknemers en handelsvertegenwoordigers**

Wanneer men een wagen ter beschikking stelt van een werknemer of handelsvertegenwoordiger, wordt er in principe aanvaard dat er minstens een beroepsmatig gebruik is van 50% en moet er dus geen rittenadministratie bijgehouden worden.

{% hint style="info" %}
**Rittenadministratie in Odoo**

Wij voorzien in je Odoo database het nodige om je rittenadministratie correct bij te houden.
{% endhint %}

### Methode 2 - Semi-forfaitaire methode

Deze methode vereenvoudigt de berekening door gebruik te maken van een forfaitair element op basis van het woon-werkverkeer en een vast aantal privé-kilometers voor overige verplaatsingen.&#x20;

De formule ziet er als volgt uit:

```python
((Afstand woon-werkverkeer x 2 x 200 + 6.000) / totale afgelegde km) x 100 
```

Om deze methode te gebruiken, moeten enkele voorwaarden vervuld zijn:

1. Er moet één vaste gebruiker van het voertuig zijn (bijvoorbeeld een zaakvoerder, bestuurder, werknemer of gezinslid).
2. Er mag slechts één voertuig per gebruiker volgens deze methode worden afgetrokken​​.

### Methode 3 - Forfaitaire btw-aftrek

Bij de forfaitaire aftrek (de eenvoudigste methode) wordt een algemeen aftrekpercentage van 35% toegepast.&#x20;

Eens je voor deze methode kiest, moet deze regeling wel gedurende de vier opeenvolgende jaren op de wagen toegepast worden.&#x20;

Om deze methode te gebruiken, moeten drie voorwaarden vervuld zijn:&#x20;

1. Deze methode moet worden toegepast op alle wagens.
2. Het forfait geldt slechts voor één voertuig per gebruiker.\
   Voor de andere personenwagen(s) die gemengd worden gebruikt, moet het beroepsmatig karakter worden aangetoond aan de hand van een rittenadministratie.
3. De wagen moet als werkinstrument of als exploitatiemiddel gebruikt worden in het kader van de economische activiteit. De wagens die niet of slechts onbeduidend (minder dan 10%) voor beroepsdoeleinden gebruikt worden, zijn uitgesloten van deze methode.

#### Is een combinatie van de drie methodes mogelijk?

Ja, het is toegelaten om methode 1 te combineren met methode 2. Jaarlijks mag men dus per voertuig de keuze maken of men methode 1 of methode 2 wil toepassen.

Indien men methode 3 toepast, moet men voor de wagens die uitgesloten worden van deze methode een rittenadministratie bijhouden.&#x20;

## Verkoop personenwagen

Bij de verkoop van de personenwagen moet je onder andere rekening houden met de correcte berekening van de btw en de belastbaarheid van een eventuele meerwaarde.

### Btw op verkoop personenwagen&#x20;

Voor personenwagens waar de aftrekbeperking van 50% werd toegepast, bestaat er een tolerantie waarbij men bij de verkoop ook enkel op de helft van de verkoopprijs btw dient aan te rekenen.

#### Verkoopprijs excl. btw

Als er een verkoopprijs excl. btw afgesproken wordt, deel je het bedrag gewoon door twee en reken je enkel op de helft 21% btw aan. Stel de verkoopprijs is 10.000 euro excl. btw:

| Gedeelte prijs zonder btw         | 5.000,00      |
| --------------------------------- | ------------- |
| Gedeelte prijs met btw            | 5.000,00      |
| Btw (21% op 5.000,00)             | 1.050,00      |
| **Totale verkoopprijs incl. btw** | **11.050,00** |

#### Verkoopprijs incl. btw

Als er een verkoopprijs incl. btw afgesproken wordt, moet eerst de btw uit de prijs gehaald worden door het bedrag te delen door 1,105. Stel de verkoopprijs is 10.000 euro incl. btw:

* Prijs excl. btw = 10.000,00 / 1.105 = 9.049,77

| Gedeelte prijs zonder btw         | 4.524,89      |
| --------------------------------- | ------------- |
| Gedeelte prijs met btw            | 4.524,89      |
| Btw (21% op 4.4524,89)            | 950,22        |
| **Totale verkoopprijs incl. btw** | **10.000,00** |

#### Factuurvermeldingen

Je kan best onderstaande gegevens op de factuur vermelden:

* Merk & Model
* Type wagen
* Bouwjaar
* Chassisnummer
* Datum 1ste inschrijving
* Brandstoftype
* Co2-uitstoot (NEDC en/of WLTP)
* Cilinderinhoud (CC)
* Motorvermogen (kW)
* Fiscaal vermogen (pk)
* Kilometerstand
* *“Voertuig wordt verkocht in de huidige staat die door de koper is gekend en goedgekeurd.”*
* *“Bijzondere maatstaf, toepassing circulaire nr. 36/2015 van 21.09.2015."*

Deze gegevens kan je terugvinden op het inschrijvingsbewijs van de wagen. Je kan ook [de applicatie van de FOD mobiliteit](https://mobiforms.mobilit.fgov.be/link/myvehiclemyplate) gebruiken.

### Meerwaarde op verkoop personenwagen

Op de verkoop van een personenwagen zal je vaak nog een meerwaarde realiseren. Deze wordt bepaald door de boekwaarde van de verkoopwaarde af te trekken, op dit gedeelte wordt je dan in principe belast.&#x20;

#### Boekwaarde bepalen

| Aankoop- of aanschaffingswaarde                    |
| -------------------------------------------------- |
| (-) Geboekte afschrijvingen & waardeverminderingen |
| **= Boekwaarde**                                   |

#### Meerwaarde bepalen

Zoals reeds aangehaald, wordt de uiteindelijke meerwaarde bepaald door de boekwaarde van de verkoopwaarde af te trekken. Het positief verschil is dan de meerwaarde die behaald werd.

```python
Meerwaarde = Verkoopprijs (-) Boekwaarde
```

{% hint style="success" %}
**Beperking belastbare meerwaarde**

Aangezien de aftrek van de kosten fiscaal beperkt wordt, is het toegelaten om ook de meerwaarde fiscaal te beperken.&#x20;
{% endhint %}

## Administratief beheer wagenpark

### ERP-systeem

Maak gebruik van een geschikt [ERP-systeem](/plutus-open-knowledge-hub/onderneming-runnen/bedrijfsprocessen-en-erp.md) (bv. Odoo) waar je dankzij de wagenpark-app al je leasing-, aankoop- en andere contracten, autokosten, fiscale gegevens, bestuurders, enz. per wagen kan beheren.

De autofiscaliteit is complex, zorg voor een naadloze verwerking van de kosten en de btw in de boekhouding en raadpleeg snel en gemakkelijk de financiële rapporten en kosten per wagen.

### Boekhouding

Bezorg bij de aankoop van een bedrijfswagen volgende documenten aan je accountant:&#x20;

* [x] Bestelbon
* [x] Aankoopfactuur
* [x] Kopie inschrijvingsbewijs
* [x] Financierings- of leasingcontract met bijkomende aflossingstabel (indien van toepassing)

Ook alle andere relevante autokosten kan je best bezorgen/inbrengen, denk hierbij aan:&#x20;

* [x] Onderhoudsfacturen
* [x] Jaarlijkse keuring
* [x] Jaarlijkse verkeersbelasting
* [x] Verzekeringen
* [x] Brandstofkosten (tankkaart aan te raden voor een geldige btw-factuur)
* [x] Parkeertickets
* [x] Retributies & boetes


---

# Agent Instructions: Querying This Documentation

If you need additional information that is not directly available in this page, you can query the documentation dynamically by asking a question.

Perform an HTTP GET request on the current page URL with the `ask` query parameter:

```
GET https://odoo.plutus.be/plutus-open-knowledge-hub/onderneming-runnen/investeringen-en-bedrijfsmiddelen/bedrijfsvoertuigen/personenwagens.md?ask=<question>
```

The question should be specific, self-contained, and written in natural language.
The response will contain a direct answer to the question and relevant excerpts and sources from the documentation.

Use this mechanism when the answer is not explicitly present in the current page, you need clarification or additional context, or you want to retrieve related documentation sections.