Cross-border entiteiten
Hoe kan ik de internationale markt verkennen? Met mijn bestaande onderneming of een aparte entiteit?
Bestaande onderneming of aparte entiteit?
Eén van de belangrijkste vragen is of je de internationale markt gaat toetreden met je bestaande onderneming, of kan je hiervoor best een aparte entiteit voorzien?
Er bestaan verschillende mogelijkheden, zoals:
Via je bestaande onderneming een vaste inrichting voorzien.
Het oprichten van een dochteronderneming.
Een liaison office openen om voorafgaand onderzoek te doen.
Werken met een commissionair.
Werken in onderaanneming voor een onderneming die reeds in het land actief is.
Bijkantoor / Vaste inrichting
Indien je geen aparte vennootschap in het buitenland wil oprichten, kan de aanwezigheid van je onderneming in dat land als vaste inrichting beschouwd worden.
Bij een vaste inrichting gaat het om een bedrijfsinrichting die een bepaalde duurzaamheid vertoont waarin de werkzaamheden of activiteiten van de onderneming worden uitgeoefend.
Meestal zal het feit dat de inrichting al dan niet beschouwd wordt als "vaste inrichting" bepalen welk land heffingsbevoegd zal zijn voor de gegenereerde winst die kan toegerekend worden aan deze vaste inrichting.
Soorten vaste inrichtingen
Een vaste inrichting kan op basis van verschillende feitelijke omstandigheden ontstaan:
Materiële vaste inrichting
Denk hierbij aan een plaats waar leiding wordt gegeven, filiaal, kantoor, werkplaats, ...
Personele vaste inrichting
Een persoon die de onderneming vertegenwoordigt, die handelt in naam of voor rekening van de onderneming en bindende beslissingen voor de onderneming kan nemen.
Diensten vaste inrichting
Installatie vaste inrichting
Een vaste inrichting kan zowel een fysiek kantoor zijn, als een werkplaats, een bouwproject of zelfs een vertegenwoordiger die namens het bedrijf structureel handelt.
Wat is geen vaste inrichting?
Volgende omstandigheden of inrichtingen worden niet beschouwd als een vaste inrichting:
Inrichtingen uitsluitend voor opslag, uitstalling of aflevering van goederen.
Inrichtingen die enkel dienen om goederen aan te kopen of inlichtingen in te winnen (liaison office).
Andere activiteiten van voorbereidende of ondersteunende aard.
Onafhankelijke vertegenwoordigers of agenten.
Fragmentatie is gevaarlijk!
Het opsplitsen van verschillende activiteiten om deze als voobrereidende of ondersteunende activiteiten te kwalificeren om vervolgens niet als vaste inrichting beschouwd te worden is niet toegelaten. Inden de verschillende activiteiten in combinatie leiden tot het uitvoeren van de werkzaamheden van de onderneming, ontstaat er een vaste inrichting.
Geen aparte juridisch entiteit
Een vaste inrichting is een economische entiteit, maar geen aparte juridische entiteit. Dit betekent dat vaste inrichting deel uitmaakt van de hoofdvennootschap en deze juridisch aansprakelijk is voor alle verrichtingen.
De kosten zijn in principe lager aangezien er geen aparte oprichting dient te gebeuren, dit betekent echter niet dat er geen andere (registratie)formaliteiten zijn.
Wettelijke & fiscale regels
Fiscaliteit & heffingsbevoegdheid
In principe wordt de Belgische vennootschap belast op het wereldwijd inkomen. Het kan echter zijn dat je voor de vaste inrichting ook belastingen moet betalen in het land waar de inrichting gevestigd is.
Om dergelijke problemen te vermijden, hebben verschillende landen overeenkomsten opgemaakt om dubbele belasting te vermijden. Deze overeenkomsten bepalen dus welk land heffingsbevoegd zal zijn (zie Internationale fiscaliteit).
Indien het land waar de vaste inrichting gevestigd is belastingen mag heffen, moeten de behaalde inkomsten en kosten aan de vaste inrichting toegerekend worden. Men gaat dan doen alsof de vaste inrichting een aparte onderneming is om vervolgens na te gaan hoeveel winst de vaste inrichting zou kunnen behalen, rekening houdend met andere factoren zoals de functies en risico's van de vaste inrichting.
Administratie & boekhouding
Let ook op het boekhoudkundige aspect, je gaat zowel in het buitenland als in België de cijfers moeten rapporteren.
De boekhouding die je in het buitenland moet voeren, zal volgens de regels van het land waar de vaste inrichting gevestigd is moeten gebeuren.
Dochtervennootschap
Economische & juridische aparte entiteit
Eén van de mogelijkheden om je op internationaal vlak te vestigen is het oprichten van een buitenlandse dochtervennootschap. De dochtervennootschap is een aparte economische en juridische entiteit, je moet dus met een aantal juridische en praktische zaken rekening houden zoals:
Oprichtings- & stopzettingsformaliteiten
Toelatingen of vergunningen om de activiteiten uit te voeren
De lokale regels omtrent de oprichting van een vennootschap & keuze vennootschapsvorm
De lokale boekhoud- & rapporteringsregels
Fiscale regels & verdragen
Subsidies
enz.
Wettelijke & fiscale regels
Fiscaliteit & heffingsbevoegdheid
De dochtervennootschap zal vallen onder de fiscale wetgeving in het land waar ze gevestigd is.
Administratie & boekhouding
Bijgevolg moet de dochtervennootschap een eigen (dubbele) boekhouding voeren conform de boekhoud- en rapporteringsregels die in dat land van toepassing zijn.
Transfer pricing bij intragroepstransacties
Indien er intragroepstransacties zijn, moet het arm's length principe toegepast worden, dit betekent dat de vergoeding voor de diensten of prestaties die de vennootschappen aan elkaar leveren marktconform moet zijn.
Voor- & nadelen
Het voordeel van het oprichten van een aparte dochtervennootschap is dat je de risico's beter onder controle hebt. Door een aparte entiteit op te richten is deze aansprakelijk voor haar verrichtingen. Indien het minder goed zou lopen, kan je de negatieve impact beperken door de internationale activiteit af te scheiden.
Het nadeel is dat je bijkomende kosten hebt voor de oprichting, een aparte boekhouding, enz.
Representatiebureau (Liaison office)
Een representatiebureau is in principe een vestiging met als enige bedoeling de publiciteit, het verstrekken van informatie, wetenschappelijk onderzoek of analoge activiteiten met een voorbereidend of bijkomstig karakter te hebben.
Dit betekent dat een representatiebureau eerder publicitaire activiteiten of onderzoeken doet. Een representatiebureau voert geen handelsactiviteiten uit, waardoor ze niet beschouwd wordt als een rechtspersoon of vaste inrichting. Hiernaast zijn er in principe geen belastbare inkomsten aangezien er geen handelsactiviteiten zijn.
Laatst bijgewerkt