Pensioenopbouw

Hoe kan je als bedrijfsleider extra pensioen opbouwen?

Naast het wettelijk pensioen, kan een zelfstadige bedrijfsleider bijkomend pensioen opbouwen op verschillende manieren.

Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ)

Via het (sociaal) VAPZ bouw je een extra pot aan pensioenkapitaal op via een Tak 21-levensverzekering.

De jaarlijkse premies kunnen gedragen worden door de vennootschap. Meestal wordt hier dan wel een VAA voor aangerekend bij de bedrijfsleider. De betaalde premies mogen in de personenbelasting in mindering gebracht worden, dit leidt ertoe dat de bedrijfsleider ook minder sociale bijdragen en belastingen moet betalen.

Maximale jaarlijkse storting

Het maximumbedrag dat men jaarlijks kan storten is 8,17% (of 9,40% bij een sociaal VAPZ) van het netto belastbaar beroepsinkomen van drie jaar terug met een maximumbedrag in euro dat jaarlijks geïndexeerd wordt.

Type VAPZ
Percentage op belastbaar netto inkomen
Maximumbedrag

Gewoon VAPZ

8,17%

4.000,44 euro

Sociaal VAPZ

9,40%

4.602,71 euro

Aftrekbaarheid in de vennootschap

De premies die de vennootschap betaald zijn voor 100% aftrekbaar als beroepskosten wanneer:

  • De maximale bijdrage (vorig puntje) niet overschreden wordt

  • EN de sociale bijdragen die verschuldigd zijn voor dat jaar effectief betaald werden.

Fiscale behandeling bij bedrijfsleider

Belastbaar voordeel van alle aard (VAA)

De bedrijfsleider ontvangt vanuit de vennootschap een belastbaar voordeel van alle aard voor de premies die de vennootschap tijdens het jaar betaald heeft. Bij de bedrijfsleider wordt de VAA dus belast in de personenbelasting.

Aftrek als sociale bijdrage

Daarentegen staat wel dat de bedrijfsleider het bedrag van de betaalde premies fiscaal mag aftrekken als sociale bijdrage, hierdoor betaalt de bedrijfsleider minder sociale bijdragen en personenbelasting.

Premietaks

Op de VAPZ-premies is er geen premietaks verschuldigd!

Uitkering bij einde contract

Op het einde van het contract ontvangt de bedrijfsleider een pensioenkapitaal.

Inhoudingen & bijdragen

De uitkering bij pensionering is onderworpen aan een solidariteitsbijdrage van max. 2%. Er wordt ook een RIZIV-inhouding gedaan van 3,55%.

Belastingen

Het kapitaal wordt belast aan de progressieve tarieven in de personenbelasting.

Het belastbaar kapitaal wordt bepaald volgens het systeem van de 'fictieve rente'. Elke jaar moet de fictieve rente binnen de verplichte aangiftetermijn aangegeven worden.

Leeftijd bij uitkering
Fictieve rente op kapitaal
Aangifteplicht

65 en ouder*

5,00%

10 jaar

63 - 64

4,50%

13 jaar

61 - 62

4,00%

13 jaar

60

3,50%

13 jaar

(*) Vanaf de leeftijd van 65 jaar, wordt de fictieve rente slechts op 80% van het kapitaal berekend.

Groepsverzekering of individuele pensioentoezegging (IPT)

Met een IPT bouw je eveneens extra pensioen op als begunstigde bedrijfsleider. Een IPT kan je enkel met een vennootschap afsluiten. De premies worden met de vennootschap betaald en zijn in principe volledig aftrekbaar voor de vennootschap zolang de 80%-grens wordt gerespecteerd. De vennootschap bouwt dus een extra pensioen voor u op als bedrijfsleider.

Via de 'backservice' kan je ook een inhaalbeweging doen voor het verleden.

Op het einde van de rit zal het opgebouwd kapitaal belast worden aan een tarief tussen de 10%-20%, het tarief is afhankelijk van je leeftijd bij de uitkering.

Aftrekbaarheid in de vennootschap

De premies die de vennootschap betaald zijn volledig aftrekbaar als beroepsmatige kost voor zover de 80%-grens wordt gerespecteerd.

Administratie & boekhouding

Hou een kopie van je polis bij en neem de periodieke afrekeningen op in de boekhouding.

Premietaks

Op de betaalde premies is er een premietaks van 4,40% verschuldigd.

Uitkering bij einde contract

Op het einde van het contract ontvangt de bedrijfsleider een pensioenkapitaal.

Inhoudingen & bijdragen

De uitkering bij pensionering is onderworpen aan een solidariteitsbijdrage van max. 2%. Er wordt ook een RIZIV-inhouding gedaan van 3,55%.

Belastingen

De belasting op het kapitaal is een vast tarief dat afhangt van de leeftijd bij uitkering:

Leeftijd bij uitkering
Tarief

60 jaar

  • 20,00%

  • 16,50% bij pensionering

61 jaar

  • 18,00%

  • 16,50% bij pensionering

62 - 65 jaar

  • 16,50%

Bij overlijden

  • 16,50%

De 80%-grens

De premies voor bijkomend pensioenopbouw zijn enkel aftrekbaar wanneer de 80%-grens niet overschreden wordt.

De aanvullende pensioenen mogen dus niet hoger zijn dan 80% van de laatste normale brutojaarbezoldiging, de formule voor de berekening ziet er als volgt uit:

Kan ik VAPZ & IPT combineren?

Ja, dit is perfect mogelijk voor zover de korven dit nog toelaten. Je kan de best met je verzekeringsmakelaar bekijken om na te gaan in hoeverre je dit verder kunt optimaliseren.

Naast de VAPZ & IPT nemen bedrijfsleiders vaak een bijkomende verzekering voor een gewaarborgd inkomen.

Samenvattend overzicht

Hieronder vind je een overzicht van de belangrijkste kenmerken terug:

Omschrijving
VAPZ
IPT

Gestorte premies

  • 8,17% - Gewoon VAPZ

  • 9,40% - Sociaal VAPZ

Rekening houden met maximumbijdrage per jaar

80%-regel

Backservice mogelijk?

Premietaks

0%

4,40%

Solidariteitsbijdrage

0 - 2%

0 - 2%

RIZIV-inhouding

3,55%

3,55%

Belasting op kapitaal bij uitkering

Fictieve rente belast aan progressieve tarieven in de personenbelasting

Kapitaal belast aan vast tarief tussen 10% en 20% afhankelijk van leeftijd bij uitkering

Laatst bijgewerkt